建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)

分別由原來3%和5%的營業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，但整個行業(yè)稅負(fù)不會增加

營改增全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點范圍，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。社會普遍關(guān)注，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)從原來的3%和5%的營業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，稅率提高了稅負(fù)會不會上升?

“增值稅稅率比營業(yè)稅稅率高，就會增加企業(yè)稅負(fù)，這實際上是一種誤解。”中國財政科學(xué)研究所副所長白景明認(rèn)為，營業(yè)稅是按企業(yè)的營業(yè)額征收，增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由于可以實行進項稅抵扣，這兩個行業(yè)的稅負(fù)不僅不會增加甚至還會減輕。

白景明分析，建筑業(yè)的主要進項是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進行抵扣的，抵扣力度是相當(dāng)大的。特別是方案還針對企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營方式，作出了過渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，與原來按營業(yè)稅稅率3%征收相比，企業(yè)稅負(fù)大體不變。

同樣，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅率為5%，營改增后適用11%的稅率，但由于進項抵扣增多，稅負(fù)不會上升。根據(jù)改革方案，對于申請成為一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除。在房地產(chǎn)開發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中扣除，對于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)至關(guān)重要。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅，這類企業(yè)的稅負(fù)也是不增加的。

金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)

由原來5%的營業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率，行業(yè)稅負(fù)將明顯下降

“如何確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，既是重點也是難點，改革方案在這方面下了很大功夫。” 上海財經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，方案不僅在稅制設(shè)計上給予了充分考慮，而且延續(xù)保留了原來營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，同時還針對各行業(yè)特點出臺了相應(yīng)的配套措施。

金融服務(wù)主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，如貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。生活服務(wù)業(yè)涉及面比較廣，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

“單從稅負(fù)比較看，在不考慮進項稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率，相當(dāng)于5.66%的營業(yè)稅稅率，與這兩個行業(yè)現(xiàn)行的營業(yè)稅率很接近。”胡怡建解釋說，營改增后，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)可抵扣的進項稅額增多，兩個行業(yè)稅負(fù)將明顯減輕。

金融業(yè)辦公場所大多是高檔地產(chǎn)，而且電子信息化程度高、投入大，通過購置不動產(chǎn)和相關(guān)設(shè)備，以及技術(shù)服務(wù)外包等，金融業(yè)實現(xiàn)減稅的可能性較大。從相關(guān)細(xì)則來看，金融業(yè)原來營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，營改增后基本予以保留和延續(xù)。比如，金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅，試點內(nèi)一年期以上人身保險免征增值稅，農(nóng)業(yè)保險免征增值稅等。

生活服務(wù)業(yè)幾乎包羅萬象，與百姓生活息息相關(guān)。一般納稅人適用6%稅率，可抵扣的進項也是五花八門。比如開健身房，場租、購置的健身器材等都可以作為進項抵扣;開餐館，購租門臉、店面裝修、廚具設(shè)備等，也都可以作為進項抵扣。

“生活服務(wù)業(yè)還有一個明顯特點，就是小微企業(yè)數(shù)量眾多。這些企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，營改增后將按3%的征收率實行簡易征收，與原來5%的營業(yè)稅稅率相比，這些企業(yè)減稅40%左右，效果非常明顯。”胡怡建強調(diào)。(記者李麗輝 吳秋余)